12 Апр 2012

ПДВ може помінятися в результаті податкового маневру

Author: admin | Filed under: Новинар

Сьогодні закінчується термін виконання доручення Володимира Путіна з розробки податкового маневру. Як стало відомо РБК daily, питання фіскальної рокіровки будуть підняті сьогодні і на закритій нараді у Дмитра Медведєва за участю першого віце-прем'єра Ігоря Шувалова в Горках. Втім, експерти сходяться на думці, що до президентських виборів ключові рішення податкового маневру (багато в чому вони пов'язані з модернізацією ПДВ) навряд чи будуть прийняті. Зараз перед чиновниками три варіанти: знизити або підвищити ставки або ж домагатися часткової заміни ПДВ податком з продажів. РБК daily порахувала, ніж вигідний ПДВ країнам з високою інфляцією і "сірої" економікою і скільки буде коштувати бюджету його реформування.

Витоки ПДВ

Тріумфальний хід ПДВ в європейську економіку почалося з Франції. Спочатку в цій країні існував податок з продажів, проте у нього був істотний недолік, серйозно загрожував товарний обіг. Кожна перепродаж товару збільшувала суму податку і ціну цього товару, викликаючи "каскадний ефект".

Щоб його усунути, в 1948 році Франція ввела систему роздільних платежів: кожна компанія, що реалізувала товар і заплатила податок, могла прийняти до відрахування податок, сплачений постачальнику при придбанні цього товару. Система виявилася вдалою, і в 1954 році вона була доопрацьована до сучасних параметрів: відрахування податку надавався відразу після придбання товару, а при його продажу відбувалося нарахування податку до сплати. До 1968 року система "обкатувалася" тільки на території французької колонії Кот-д "Івуар, і тільки після того, як досвід був визнаний вдалим, систему ввели у Франції.

В 70-е досвід ПДВ поширився по всій Європі." Основною перевагою цього податку європейські держави вважали той факт, що він стимулює вільне розповсюдження товарів, робіт, послуг на відміну від податку з продажів ", – пояснює колишній податковий інспектор Євген Мітін. В результаті введення ПДВ податки з обороту практично повністю зникли з податкових систем держав – членів ЄЕС, а до 1982 року всі країни ЄЕС були змушені перейти на цю систему.

У Росії ПДВ було фактично введено урядом Валентина Павлова, каже колишній міністр економіки Росії, науковий керівник НДУ ВШЕ Євген Ясин. З 1 січня 1990 на всій території Радянського Союзу діяв податок з продажів, який за методологією був близький ПДВ. У 1992 році урядом Єгора Гайдара був прийнятий закон "Про податок на додану вартість". "Треба було побудувати податкову систему таким чином, щоб вона дозволяла весь час тримати в рівновазі бюджетні доходи і витрати ", – згадує пан Ясін. Якщо країна отримує доходи від прибутку та майна, а витрати бюджету зростають разом з інфляцією, у певний момент виникає ефект Олівера-Танзі, пояснює економіст. В результаті доходи і витрати зростають з різною швидкістю, а економіка дуже швидко потрапляє в бюджетну кризу. При розрахунку ПДВ в умовах високої інфляції доходи ростуть так само, як і витрати, тому бюджет залишається збалансованим. "Для нас у той час це було питання життя і смерті", – пояснює г -н ​​Ясін.

Інше незаперечна перевага ПДВ перед прямими податками – відносно просте адміністрування в умовах корупційної економіки, говорить професор РЕШ Наталя Волчкова. "Збирати прямі податки в розвинених країнах дуже складно", – вважає вона. Прямі податки громадяни та бізнес повинні платити за результатами своєї діяльності, і державі необхідно прикладати зусилля, щоб залучити їх до сплати. Робити це в країні, що розвивається без відповідних інститутів дуже складно, тому простіше брати гроші з транзакцій. "ПДВ простіше адмініструється в економіці, де висока частка корупції", – зазначає пані Волчкова.

Первісна ставка податку в Росії склала 28% – це був досить високий рівень, що викликав кризу трудомістких виробництв, де висока частка доданої вартості. Тому спочатку ставка була знижена до 20%, а після 2004 року – до 18%.

Фінансовий стовп бюджету

Зараз ПДВ дає бюджету основну частину доходів. Так, в "Основних напрямах бюджетної політики на 2012 рік і плановий період 2013 і 2014 років" на частку доходів від ПДВ припадає 32 -35%, надходжень по митних зборів – 34-37%, доходи від зборів ПВКК – 17% і ще 3% на прибуток від податків і зборів. Доходи від збору ПДВ "більш стабільні і менше залежать від кон'юнктури, ніж, наприклад, податки від нафтогазового сектора ", говорить директор Центру розвитку НДУ ВШЕ Наталія Акіндінова.

ПДВ – це" стовп фінансової системи будь-якої держави ", поетичний економіст Інституту ім. Е.Т. Гайдара Ілля Соколов. Одна з переваг податку – його ациклічні характер , так як податком обкладається споживання, а не виробництво, вважає економіст.

Одна з переваг ПДВ – нечутливість до криз, каже експерт ЦМАКП Олена Пенухіна. "Якщо під час кризи прибуток згортається, то і податок на прибуток падає (що ми спостерігали під час кризи 2009 року). Оскільки ПДВ вважається від доданої вартості, у нього немає гіперчутливості, у кризу він встояв ", – пояснює вона. Це основа бюджету, яка мінімізує ризики, пов'язані зі зміною ціни на нафту або курсової політики." Весь ПДВ, включаючи імпортний, у 2010 році склав 5,6% ВВП (даних за 2011 рік поки немає). Для порівняння: всі податкові доходи федерального бюджету склали 9,8% ВВП ", – пояснює пані Пенухіна.

15% проти 20%

Втім, ставки і система ПДВ можуть знову змінитися. На форумі в Давосі перший віце-прем'єр Ігор Шувалов заявив, що в рамках податкового маневру уряд розглядає як можливе зниження ставок, так і підвищення.

Ряд експертів (зокрема, експерти "Стратегії-2020" і "Ділова Росія") пропонують знизити ПДВ до 15%. Зараз ця ініціатива обговорюється в Мінекономрозвитку і Мінфіні. "Федеральний бюджет від цього суттєво втратить. Але лише на кілька років ", – визнає пані Пенухіна, що також входить в одну з груп" Стратегії-2020 ". Наприклад, коли в 2004 році ПДВ був знижений на 2% (з 20 до 18%), федеральний бюджет втратив 0 , 7% ВВП. Але в цілому бюджет розширеного уряду втратив менше – 0,5% – за рахунок того, що зросли надходження від інших податків (податок на прибуток, ПДФО і внески на соцстрах). "У підприємств несподівано утворилася якась сума вільних грошей , яку вони вклали почасти в зарплату, частково – в прибуток. Зниження ставки ПДВ в підсумку зробило істотний вплив на розвиток економіки: стимулювало інвестиції, темп економічного зростання. Тільки за рахунок цього заходу ВВП отримав 0,1% зростання, інвестиції – 0,2%. За нашими розрахунками, за чотири-п'ять років наслідки для бюджету від зниження ПДВ були повністю нівельовані ", – відзначає Олена Пенухіна.

Проте варіант розвитку податкових подій зі зменшенням ставки ПДВ випадає зі світового тренду. Фінансова криза привела до підвищення ставок в ряді країн Європи, розповідає менеджер відділу податкового та юридичного консультування КПМГ в Росії та СНД Михайло Колесник. З початку 2009 року базова ставка в Латвії була підвищена з 18 до 21%, а в 2011 році – до 22%, в Ізраїлі з початку 2009 року – з 15,5 до 16,5% (зараз знижена до 16%), в Греції – з 19 до 23% в 2010 році, в Португалії – з 21 до 23% в минулому році. В кінці січня президент Франції Ніколя Саркозі оголосив про підвищення нормальної ставки ПДВ у Франції з 19,6 до 21,2% з 1 жовтня 2012 року.

Ряд федеральних чиновників пропонують піти по "західному" шляху і збільшити ПДВ на 2%, до 20%. Розрахунки, проведені Інститутом ім. Е.Т. Гайдара в 2010 році, показали, що підвищення ставки до 20% може забезпечити додатково приблизно 1% ВВП. Підвищення вище 22% в інституті вважають малоймовірним – такий рівень буде вибиватися із загальносвітового тренда і погіршувати конкурентоспроможність російської економіки.

Аргументом за підвищення може служити й те, що владна еліта в останні місяці не раз заявляла про тенденцію перекладення тягаря прямих податків на непрямі (тобто зниження ставок з податку на прибуток або доход) на користь оподаткування споживання. "Напевно , схожий маневр буде очікувати Росію в найближчому майбутньому ", – прогнозує пан Соколов. Така тенденція призводить до зростання частки ПДВ у податкових доходах." Якщо в 90ті роки можна було почути думку про те, що Росії треба рівнятися на розвинені країни і прагнути збільшувати частку надходжень від прямих податків, насамперед податку на прибуток, то тепер на Заході орієнтири змінилися і ПДВ за обсягами надходжень зрівнявся з прибутковим податком з фізичних осіб ", – додає пан Колесник.

Зараз в Європі ускладнюється система числення ПДВ, так як рішення з практичних ситуацій намагаються закріпити на рівні законодавства. "В результаті жодна серйозна фірма зараз не може обійтися без допомоги податкових консультантів по ПДВ, а серед останніх існує певна спеціалізація, чого, наприклад, у нашій країні поки в явному вигляді не спостерігається ", – говорить г-н Колесник. Розвиток російської системи ПДВ швидше за все піде по такому ж шляху." Існує велика кількість питань, які Податковим кодексом прямо не регулюються і відповіді на які з'являються тільки в результаті напрацювання судової практики. Як показує досвід, з часом ці питання знаходять своє відображення в законодавстві ", – говорить г-н Колесник.

У 2011 році надходження по внутрішньому ПДВ, за попередньою оцінкою, склали приблизно 3,2% ВВП, говорить провідний фахівець Центру розвитку НДУ ВШЕ Андрій Чернявський. "Якщо ставку підняти до 20%, можна припустити, що податкові надходження зростуть до 3,5% ВВП, в кількісних термінах це буде близько 300 млрд руб. в 2012 році ", – вважає він. У тому випадку, якщо за основу податкового маневру візьмуть пропозиції" Ділової Росії "і ставку знизять до 15%, надходження по ПДВ знизяться до 2,7% ВВП." З урахуванням очікуваного зростання ВВП і податкової бази ми втратимо близько 150 млрд руб. ", – говорить пан Чернявський.

Безальтернативний податок

Третій варіант – скасування ПДВ на користь податку з продажів (зокрема, такий хід пропонує помічник президента Аркадій Дворкович), на думку експертів, навряд чи можливий. "ПДВ по праву можна вважати вершиною еволюції оборотних податків, кращої альтернативи поки податкова наука не винайшла", – вважає пан Соколов.

Зрозуміло, податок не обділений низку недоліків. Наприклад, серйозний мінус ПДВ полягає в тому, що це федеральний податок, який в принципі не можна децентралізувати. Інша складність – проблема відшкодування податку. Вона є вкрай актуальною в експортно орієнтованої країні, обтяженої наявністю понад 60 підстав для звільнення від його сплати, зазначає пан Соколов. " На мій погляд, практика заявного порядку відшкодування ПДВ в 2011 році мала дуже позитивні результати і належить думати, як можна надалі її використовувати для перекладання відповідальності за повноту виконання податкових обов'язків на банки (через систему гарантій і пр.) ", – вважає він. Нарешті, існує проблема випадання з ПДВ обороту малого бізнесу, що не сприяє зростанню частки "малюків" в ВВП. Тому "спецрежими не повинні відмахуватися від ПДВ, роблячи їх неконкурентоспроможними в умовах взаємодії з іншими контрагентами", підкреслює пан Соколов.

До того ж для компаній складність з ПДВ полягає в тому, що платник податку, якщо він подає на відшкодування ПДВ, змушений представити податковим органам всі документи. "З урахуванням змін, які були зроблені ще в 2009 році, податкові органи можуть проводити поглиблені камеральні перевірки з витребуванням документів тільки в тому випадку, коли це прямо визначено НК, в тому числі якщо платником податку заявлено право на відшкодування ПДВ ", – говорить партнер" Рябинник & партнери "Антон Марченко. Далеко не всі організації готові відразу ж представити всі документи і при цьому бути впевнені, що в складі їх контрагентів немає фірм-одноденок, що всі документи оформлені належним чином і все правильно відображено в бухгалтерському обліку. Одночасно йдуть зустрічні перевірки по контрагентам, що теж відволікає партнерів по бізнесу від їх прямої роботи, розповідає г-н Марченко. "Проте якщо організація впевнена, що у неї все гаразд, то, навіть не чекаючи вимог інспекції, направляє пакет документів на підтвердження відрахування, а податковий орган бачить, що у такої організації дійсно все гаразд і що така організація буде боротися за свої права до кінця ", – вважає він.

ПДВ та корупція

Переваги ПДВ випливають з прозорості застосування фактурно-залікової форми справляння податку, можливості оподаткування кожної стадії створення доданої вартості, єдиних принципів територіальності при оподаткуванні зовнішньоторговельних операцій ( оподаткування по країні призначення, а не походження) і можливості добровільної реєстрації як ПДВ-платника, що підвищує нейтральність податку, пояснює пан Соколов.

Переваги ПДВ розкриваються в некорумпованої системі, додає ректор Російської економічної школи Сергій Гурієв. При нормальною схемою, коли покупцеві товару повертається ПДВ, сплачений продавцем, покупець "автоматично незацікавлений" в заниженні цін, за якими була куплена продукція, пояснює він. Цей аргумент перестає діяти при продажу кінцевим споживачам, яким ПДВ не повертається, "але в цьому випадку набагато вище ризики попастися – достатньо надіслати "споживачів в штатському" або створити стимули для споживачів-донощиків ", говорить г-н Гурієв.

Ситуація змінюється, якщо адмініструвати податок доводиться в корумпованій системі." ПДВ – свого роду заручник розвиненості і якості функціонування всієї податкової системи ", – вважає пан Соколов. Якісне адміністрування податку можливе тільки в цілому" здорової податковій системі "- при мінімумі фірм-одноденок, офшорів, трансфертних цін та інших способів мінімізації податкового тягаря, пояснює він.

"При наявності фірм-одноденок і фіктивного експорту можна не тільки ухилятися від сплати ПДВ, але навіть отримувати відшкодування з бюджету", – зауважує пан Гурієв. У зовнішньоторговельних угодах ПДВ з імпортної продукції сплачується в країні призначення, тому, щоб уникнути подвійного оподаткування , експортери мають право на відшкодування відповідної суми в своїй країні. "Природно, якщо зробити підроблені документи про експорт на велику суму, то можна вкрасти з бюджету величезні гроші. Саме тому в Росії збирається приблизно 2/3 від того, що в принципі мало б бути сплачено ", – говорить г-н Гурієв.

У будь-якому випадку в тому, що система ПДВ зміниться найближчим часом (швидше за все з приходом нового кабінету міністрів), експерти не сумніваються. Мінфін і Мінекономрозвитку повинні були підготувати свої пропозиції про податковий маневрі до середини лютого, проте, за неофіційною інформацією, чиновники навряд чи зможуть запропонувати якісно опрацьовану "податкову панацею" до президентських виборів.

Comments are closed.